云包括：
- 服务器使用情况
- 业务高峰时间
- 与其他维护窗口的协调
步骤 4：分配责任和监控进度
明确分配维护任务的责任至关重要。这可以是内部团队或外部供应商。建立一个监控系统以跟踪维护任务的进度和有效性也很重要。
步骤 5：持续改进和优化
维护计划应是一个持续的流程，定期进行审查和优化。这涉及：
- 监控服务器性能
- 收集反馈并识别改进领域
- 根据需要更新和调整维护计划
云服务器维护费用
云服务器维护费用因云服务提供商、服务器规格和维护计划的复杂性而异。常见费用包括：
- 每月维护费用：固定费用，涵盖基本维护任务。
- 按小时计费的维护费用：基于维护小时数的费用。
- 应急维护费用：在正常维护时间之外进行维护的附加费用。
- 硬件更换费用：在维护过程中需要更换损坏硬件的费用。
结论
通过实施全面的维护计划，企业可以最大化其云服务器的正常运行时间、提高性能并降低维护费用。遵循上述步骤，企业可以制定一个定制的维护计划，以满足其特定需求，并确保其云服务器资产的持续可靠性和可用性。
河北省企业上云公共服务平台
惠达卫浴私有云平台 来源：惠达卫浴股份有限公司 时间：2021-12-13
惠达卫浴主营车型
一、 企业简介 惠达卫浴股份有限公司始建于1982年，生产销售卫生陶瓷、智能卫浴、浴缸/淋浴房、整体卫浴、五金洁具、浴室柜、瓷砖、水箱配件等卫浴全系列产品。
惠达卫浴a股主板成功上市
公司现有员工8000余人，拥有10条卫生陶瓷生产线，年产卫生陶瓷1000余万件，国内拥有两大核心自有品牌“惠达”品牌和“杜菲尼”品牌，拥有品牌门店2831家，销售网络遍布全国各地，同时在国外70多个国家和地区以惠达自主品牌运营。
2017年4月5日，惠达卫浴A股主板成功上市，截止2019年底公司总资产47亿元，实现营业收入32亿元，同比增长%，净利润亿元，同比增长%，纳税亿元，出口销售额亿元。
2020年前三季度，实现营业收入亿元，净利润亿元，纳税亿元，出口销售额亿元。
公司拥有国家级博士后科研工作站、国家认定企业技术中心、国家级企业工业设计中心，获评国家高新技术企业、国家技术创新示范企业、国家装配式建筑基地企业、国家级绿色工厂、国家级两化融合管理体系认证企业，荣获河北省政府质量奖、河北省五一劳动奖状、河北省首批制造业单项冠军企业等多项荣誉，“惠达”商标被认定为“中国驰名商标”，2020年经世界品牌实验室评价，品牌价值达亿元，连续17年领跑行业。
公司自主创新能力强，拥有695人的研发团队，持有有效专利395项，其中发明专利30项，参与国家和行业标准制定34项，并自主建设具有国内领先水平的智能化、自动化，集产品试验、生产为一体的卫生陶瓷样板线。
公司早在2011年就建立起了三标一体化体系并通过了专业机构认证，至今先后通过欧盟CE认证、英国WRAS、法国ACS、美加CUPC、ETL认证、韩国KS认证、澳大利亚Watermark、WELS认证、荷兰KIWA认证、沙特阿拉伯SASO认证、马来西亚CIDB、SIRIM、ANQAS认证、印尼SNI认证及FSC认证，并多次修订高于国标的内控标准，颁布实施了《100项品质细节》，品质管理贯穿始终。
近年来，公司注重节能、节水、环保、智能产品的研发生产，先后通过中国节水产品认证、中国环境标志产品认证、绿色建材评价标识认证（三星级）、3C认证等，并参与坐便器、蹲便器、小便器、水嘴、淋浴器等多项用水卫浴器具的水效标准和实施规则的制定。
公司立足中国，放眼世界，内外销齐头并进。
公司得到北京奥运会、上海世博会、深圳大运会、北京世园会等众多标志性工程和建筑承包商的认可，签约成为国家女子排球队官方赞助商，在与碧桂园、保利、绿城等地产商继续保持战略合作的同时，又与龙湖、中海、远洋、中粮等地产商签署了战略合作协议。
公司在多个国家建立了惠达专卖店、展厅、专卖区及子公司，承接了马来西亚碧桂园森林城市、中建八局吉布提多功能港等项目。
2020年为打造智能化生态园区，加速公司工业化和信息化融合进程，进一步提升企业产品的技术含量和附加值，提升产品品质和产量，加速新产品开发与成果转化的进程，在现有联合车间的基础上，公司投资5240万元新建智能阳台柜项目、建设成品库房项目、标准化原料仓库等项目，投资2550万元用于设备开发车间、包装厂、模型分厂进行综合利用技术改造以及卫生陶瓷工业废弃物资源循环利用关键技术的研究。
目前，惠达正以“整体化、智能化、生态化”三大战略为驱动，创新提速发展，致力于打造百亿惠达，百年惠达，为创建世界级卫浴家居品牌、向数字化、综合解决方案服务商转型奠定坚实基础。
云计算典型应用案例（一）
二、 云计算典型应用案例 （一） 案例概述 公司于2015年11月份搭建了VMware私有云平台，后续陆续扩容硬件资源以补充近几年来的新增业务需求，先后应用服务较多公司业务系统，如下： Infor-LN-ERP系统：销售、生产、采购、财务、仓储一体化软件 蓝凌-EKP-OA系统：企业协同办公平台 东科MES生产系统：生产车间用生产管理软件 用友软件：库存管理、财务管理等软件 管易WMS、OMS平台：电商平台物流库存及收发货管理软件 帆软BI平台：集成所有公司业务报表系统 万维大数据平台：经销商货物管理及防伪防串货平台 银行费控系统：集成10余家银行的费用管理系统 Infor-WMS-软件：物流库存及收发货管理软件 （二） 主要作用 随着公司业务不断扩大，原有业务系统无法满足现有业务人员使用以及越发复杂的业务逻辑，后续公司上新各类业务系统，但其承载业务系统的基础资源设施也随之显现出来计算及数据可用容量出现瓶颈，为了满足现有及后续急剧扩增的业务需求，将初期使用的物理机利用VMware虚拟化整合到集群资源池中，并随着近几年的变化，将整个数据中心扩大至现有规模。
其承载了公司所有业务系统运行，节省了大量的部署系统时间，开发人员测试系统效率大大提升，由于省掉了上百台物理机使用，所以节约了大部分电力资源及噪音污染、环境污染等，为公司后续的工业化、信息化等方面做了有效保障。
（三） 案例详情
唐山陶瓷文化的传承者——虚拟化技术
1.背景 不断增长的业务对IT部门的要求越来越高，所以数据中心需要更为快速的提供所需要的能力。
如果不断购买新的服务器，又会增加采购成本和运作成本，而且还会带来更多供电和冷却的开支，同时，目前的服务器还没有得到充分的利用。
通常情况下，物理服务器工作负载只利用了5%，这导致了大量的硬件、空间以及电力的浪费。
同时由于应用程序兼容性的问题，IT人员只能通过在不同场所的不同服务器中分别运行应用的方式，将应用程序隔离起来，而这又会导致服务器数量的增长。
购置新的服务器是一项漫长的过程，这使得IT部门更加难以应对业务快速成长和不断变动的需求。
例如，对于新业务系统平台的供应和拆除需求，往往就需要消耗大量宝贵的资源和时间。
从IT管理员的角度来看，推动虚拟化技术发展的主要动力是基础架构设施的迅猛增长，而硬件部署模式又进一步加剧了基础架构的复杂程度。
应用越来越多，也越来越复杂，因此就变得更加难以管理、更新和维护。
随着图形和多媒体的发展，数据也变得越来越丰富，文件的平均大小也在不断上升，要求不间断的在线存储。
纵观整个数据中心，技术不断增多，分布也越来越广，另外，业界和法律法规也在不断要求企业加强IT管理控制。
在这种环境下，虚拟化技术就体现了整合的优势。
应用在IT的不同层面，从逻辑层将物理层抽象出来意味着逻辑组件会得到更一致的管理。
从安全监督来看，虚拟化技术提升了X86服务器的可靠性、可用性，从基础架构层面获得了原先单机系统无法想象的功能，大大提高了业务连续性的级别，降低了故障率、减少了系统宕机的时间。
从服务器的角度来看，虚拟化技术让每台设备都能托管多套操作系统，最大化了利用率，降低了服务器数量。
从存储的角度来看，虚拟化技术可网络化、整合磁盘设备，并让多个服务器共享磁盘设备，从而提高了利用率。
从应用的角度来看，虚拟化技术将应用计算从用户设备中分离出来，并在数据中心对应用及相关数据进行整合，通过集中化技术改善了管理和系统的安全性。
惠达卫浴作为唐山陶瓷文化的传承者，享誉国内外的综合卫浴领导品牌，信息化的发展也进入了发展的快车道，此次虚拟化改造为了增加新的业务系统，同时，对现有硬件平台及虚拟化平台做一次全新升级，使得整体信息化平台更加安全、可靠。
更能够适应新的业务需求。
公司业务建立之初，陆续购买戴尔2U小型机架式服务器为业务提供服务，但由于后期运行用友业务时需要较高配置服务器，遂启用VMware虚拟化，将原有服务器物理机利旧，此为惠达初期虚拟化建设。
后期为了满足业务需要以及应用VMware的集群配置条件，批量采购同配置物理服务器用于建立应用于ERP业务的虚拟化集群。
富邦科技：新增高性能集群为未来计算业务
最终于19年底新增高性能集群用以承载未来计算业务。
目前公司共有1个数据中心，内部包括4个虚拟化集群同时提供业务服务。
2.上云实践 改造前原有虚拟化平台有服务器11台，分别为四路与八路。其中老DELL服务器4台，新DELL服务器3台，服务器4台。除2台高配置服务器使用物理机运行数据库软件之外，其它服务器都承载着虚拟化软件。具体情况如下图所示： 以上为服务器环境，SAN网络方面，目前是有2台光纤交换机来承载着目前的SAN网络。光纤交换机一台为8端口激活，一台为16端口激活。 而存储方面，目前是有四台存储，暂时命名为存储1、存储2、存储3、存储4。 存储1以直接连接单控制器的方式与4台老DELL服务器互联。 存储2、存储3、存储4通过光纤方式与3台新DELL服务器、4台服务器互联。其中存储3与存储4为双活模式。 问题主要体现在如下几方面： （1）目前现有云平台环境的硬件资源从CPU、内存、存储等方面都已经非常紧张，已经无法满足新应用建设的要求。急需对硬件平台进行升级。 （2）老DELL服务器、存储过于老旧，且故障率升高，需对数据、应用进行迁移。 （3）近期计划对机房进行搬迁，建议就此时机将设备进行升级、更新。 根据前期调研情况，我们建议硬件架构做出如下调整： （1）将4台Dell老旧服务器中，其中1台配置相对较高并入到3台Dell新服务器中，形成4台dell服务器+2台服务器配置vmware集群，增大计算及存储规模。 （2）将四台设备组成vmware集群，后端同时挂接存储3/4和浪潮新增存储A/B。 （3）新增6台服务器，用其中2台服务器，运行数据库双机集群，其余4台组成高性能vmware资源池，挂接新增存储A/B。 经过如上改造，形成了共计4个vmware集群，建议dell老旧集群用作测试环境，Dell新设备和设备、浪潮新增设备形成3个虚拟化集群，运行业务应用，建议以浪潮新集群为主，将核心业务及新增业务部署其上，其他业务逐步进行虚拟机迁移及老旧设备淘汰。后续随着信息化水平提升及业务发展需要，对此集群进行计算资源和存储资源的扩容。 初期基础设施资源整合后，将生产MES，销售、采购、仓储、财务的用友，内部通讯软件等迁移到首个集群当中。 由于VMware的稳定、性能均非常可靠，所以后续扩容均在此平台进行。 3. 应用成效 依据在零售渠道部调研结果，需求分析并结合现有的业务情况分析得知，现有巡店业务对于过程的把控严重缺乏，得到结果尚没有妥善保管的方式，仍是以“excel表+现场图片打包的形式”进行保管。寻找历史信息极为不便，对于业务人员巡店过程的信息准确程度缺少把控。通过实施本项目方案的巡店软件系统，可以达到以下效果： （1）合规符合管理 ①通过巡店软件，将所有信息线上化，取消线下传递的方式。 ②通过巡店软件，将巡店过程进行统一的管理。 ③通过巡店软件，将巡店结果进行统一管理，方便随时查阅。 ④通过巡店软件，将POP管理，装修补贴，装修设计，上样管理及广告补贴等流程进行管理。 ⑤通过巡店软件，可以彻底核实门店数量，杜绝假信息的出现。 （2）巡店效率提高 ①实现对于巡店人员在巡店过程的把控，积极的掌握最新的信息。 ②通过自巡店可以实时掌握门店信息，根据一些流程的信息反馈，也能掌握门店的历史信息。 ③通过多终端的方式，可以实现方便快捷的巡店过程。 现在等级的经销商在闭店，店面换位置时，信息不准确，私自闭店的不会上报。 出差回来写简单的出差报告，内容包含店面情况，出现问题，不能做到及时整改。 （3）巡店软件。可以整理出现有门店的情况。使门店信息更加准确。 （4）合规性。对于巡店过程，任务发布，门店整改都是按照流程制度进行，从而做到，留痕；方便以后的查询访问，使整个巡店都有规范的记录。 （5）效率提升。有效提升业务部门在巡店过程中的效率，物料管理的，补贴的效率。相比较之前的巡店方式大大进行了简化，对于终端的把控也大大增加。 使物料的管理流程，终端门店数据，也都可以做到随时随地多端的查看，大大增加效率。 全国专卖店统一的汇总，整理。 通过软件避免因私自闭店，店面更换位置不上报的情况。 此软件总部，大区，经销商都胡用，给经销商开账户，定期的进行门店核实，门店的抽查，门店的自查，，上传店面的真实位置，店面的真实的情况照片，采取直接拍照直接上传的方式，大大的降低了作假的可能性，增加店面的准确性。 通过软件巡店，及时发现问题，及时整改，不用一层一层的下发指令，大大减少各单位的工作量，增加了工作效率。增加对于巡店过程，管理和把控。 国际营销部分 1、弥补客户协作管理部分 包括：商机管理、客户管理、信用管理、市场管理、营销管理、产品管理、供应链管理、售后管理、跨境电商等等。 2、优化业务管理部分 包括：订单管理、合同管理、风险管理、销售过程管理、项目管理、邮件管理、价格管理、财务管理、预算管理、业绩管理、进口管理、验厂管理、品质管理等等。 3、加强分析管理部分 包括：市场分析、竞争对手分析、产品分析、销售分析、费用分析、利润分析、报价分析、业绩分析、知识库等等，这些分析数据和结果可以为领导层提供决策支持。 4、整合应用集成管理部分 包括：和公司现有ERP、OA、WMS系统的对接，掌握动态库存，实现协调办公，预算费用管控等，以及和第三方软件如：海关单一窗口、信用保险、货运险、网银等的对接，提升工作效率。 内销-工程部分 1、客户协作管理部分 包括：商机管理、客户管理、报备管理、信用管理、产品管理、售后管理等 2、业务管理部分 包括：订单管理、合同管理、风险管理、发货过程管理、项目管理、邮件管理、价格管理、财务管理、费用管理、绩效管理、档案管理、报表管理等等 3、分析管理部分 包括：市场分析、竞争对手分析、产品分析、销售分析、费用分析、利润分析、报价分析、业绩分析、知识库等等，这些分析数据和结果可以为领导层提供决策支持。 4、应用集成管理部分 包括：和公司现有ERP、OA、WMS系统的对接，掌握动态库存，实现协调办公，预算费用管控等，以及和第三方软件的对接，提升工作效率 ①、国际营销中心希望通过实施CRM系统，达到或实现如下的目标： 1.增强营销组织对市场的应变能力，降低市场销售成本。 通过商机管理、竞争对手管理及相关分析工具，及时发现市场机会。 2.强化国际营销中心的组织营销能力，提升销售额，增加利润率。 通过销售项目及项目团队管理，整合公司相关资源，为一线销售人员提供及时、高效的支持。 3.提升客户满意程度。通过系统实时监控各环节的业务运行及客户的相关反馈，及时为客户提供满意、周到的服务。 4.强化销售组织的分层管理。按销售区域、销售渠道、销售部门、业务员、客户类别、产品标准等层次依次逐层业绩管理，计划管理、日志管理、人员管理、费用管理、经销商管理等。 5.提升销售人员的工作效率。 通过组合快速报价、竞争对手信息快速查询等方式提高销售人员的工作效率和工作质量。 ②、大客户营销中心结合未来的发展需求，为实现商机、客户、订单、应收、绩效的信息化管理和流程整合，希望通过实施CRM系统，达到或实现如下的目标： 1.实现商机的有效利用及转换。通过商机的多渠道获取，及时发现市场机会，通过相关分析软件对竞争对手进行分析从而提高商机的利用及转换。 2.掌握客户的有效信息，制定长期的客户沟通和访问计划，从而制定营销策略。通过对销售机会、客户开发过程的追踪和记录，提高新客户的开发能力，同时对消失客户进行预警，以便销售人员提前采取措施，降低损失。 3.实现对工程产品的360°全方位管理。通过系统维护产品的全方位信息，支持数据的随时调取，为一线销售人员提供及时、高效的支持。 4.实现项目由订单到发货再到签收整个流程的可视化。通过系统实时监控各环节的业务进展，为客户提供满意、周到的服务。 5.建立回款的闭环管理。建立从回款计划、开票申请、应收账款和回款的闭环管理，实现回款的预警跟踪，从而减少应收账款风险。 6.绩效考核的管理。实现按照销售区域、业务员、客户类别、毛利、回款等指标逐层业绩管理，为考核提供有力数据支撑。 7.日常工作报表的管理实现各维度销售报表的提取、日志管理、人员管理、费用管理、经销商管理等.从而提高相关人员的工作效率和工作质量。 虚拟化平台展示 访问控制系统 统一身份认证系统
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设备维护设备维护理念
设备的维护管理对于保持生产效率和产品质量至关重要。
若仅在设备出现问题时才进行维修，往往会导致生产能力下降和竞争力减弱。
因此，制定一套预防为主的维护策略是十分必要的。
以下是一些常见的设备维护模式：
通过这些维护理念的实施，企业能够更好地管理设备，降低维护成本，提升整体生产效率和产品质量。
扩展资料
设备维护（Equipment service,maintenance)：设备维修与保养的结合 。
为防止设备性能劣化或降低设备失效的概率，按事先规定的计划或相应技术条件的规定进行的技术管理措施。
探究企业集团公司内部审计战略规划体系构建
探究企业集团公司内部审计战略规划体系构建
本文对国内理论与实务界较少涉及的企业内部审计战略问题进行了研究, 认为内部审计战略规划研究是构建与完善我国企业集团公司内部审计管理体系的逻辑起点, 迫切需要对其进行全新视角的重构与建设。
以下是我J.L为大家分享的关于企业集团公司内部审计战略规划体系构建之论文范文。
依据现代企业管理理论及企业管理实务工作的性质, 构建企业内部审计管理体系的逻辑起点应定位于为内部审计行为与活动是否事先设置了切实可行的长远发展目标即内部审计战略, 只有如此, 方能确保内部审计具体活动能够得以正确、客观、有效地贯彻执行。
鉴于现代企业集团公司具有经济规模大、利益关联主体多、管理环节多、管控难度大、涉及风险复杂等特点, 企业集团公司内部审计战略的内涵应当界定为在集团公司层面设立的内部审计发展远景, 并对未来要实现的内部审计工作长期目标轨迹进行的总体性、指导性谋划, 是企业集团公司内部审计工作的方向和监管策略组合, 是集团决策群体对内部审计工作的未来发展使命与路径等问题进行的全局性定位, 具有指导性、长远性等主要特征。
一、企业集团公司内部审计战略及其规划的理论研究动因
企业内部审计战略实质上是企业战略管理理论在内部审计管理实践方面的应用与延伸, 是现代企业内部审计理念的最高体现。
内部审计战略决定了内部审计工作的深度和广度, 是企业集团公司战略理念在内部审计领域的具体化与实现形式。
其主要理论研究动因在于：
一是内部审计战略规划是维护治理层出资者或所有者权利, 落实管理层经营战略目标的主要支撑力量。
作为对企业集团公司治理结构以及对公司管理层进行有效制衡的主要力量, 内部审计的监督与制衡功能及其独特运行模式客观上可以作为管理者用以规范企业行为, 维护公司所有者股东的合法权益, 保护公司资产保值增值, 促进企业加强经营管理和提高经济效益的有力武器。
二是内部审计战略规划是合理确定内部审计功能, 促进企业实现可持续发展目标的管理基础。
企业集团公司内部审计战略规划的制定与实施, 有助于界定企业集团公司内部审计的发展方向和审计工作的卞要领域, 直接决定着内部审计的未来走向、主要工作内容、生存状态及其应当具有的基本功能。
三是内部审计战略规划是构建完善的内部审计组织架构与形成流畅的内部审计运行机制不可或缺的导向因素。
企业集团公司内部审计战略规划是公司总体战略目标的支撑力量、内部审计功能定位的前提和基础, 可以为公司内部审计组织架构模式的选择与确立, 内部审计组织管理方式的运用, 下属公司内部审计机构设置合理性等组织管理问题提供工作导向, 同时, 为企业集团公司建立科学、协调和高效的内部审计运行机制提供准确的发展方向。
四是内部审计战略是保证内部审计综合评价机制科学性, 有效规避与预防企业运营风险的重要工具。
内部审计综合评价机制对内部审计管理体系的正常运行十分重要, 科学评价机制的建立要综合考虑内部审计战略规划, 将规划的宗旨、核心的思想融人评价机制, 并妥善处理好长短期评价指标之间的关系, 使评价机制科学, 评价结果客观。
本文基于战略设计与控制的视角, 针对我国企业集团公司内部审计战略及其规划体系构建与实现路径等问题展开探讨。
二、企业内部审计战略问题研究的文献综述
1 关于企业内部审计战略内涵与框架的研究
西方学者在企业内部审计战略规划研究方面已经取得诸多令内审实务界重视的积极成果。
如对于“帮助组织增加价值” 战略目标的研究比较深人, 且取得了颇有成效的研究成果。
企业内部审计可以通过评价内部审计在改进风险管理和内部控制与公司治理过程中的效果、向企业管理层提供咨询等手段来帮助组织实现其战略目标, 最终来达到增值的目的, 。
为满足外部投资者对提升公司治理的需求,管理层要求完善各种职能以实现价值增值的目标和, 。
为增加企业价值, 内部审计管理必须确立或调整战略需求, 满足审计委员会、管理层及外部审计人员的需要, 成为企业战略实施的支持者, 。
这些研究表明, 内部审计在企业风险管理中的作用是内部审计实现“帮助组织增加价值” 的新内容。
国内近年来有关内部审计战略的理论研究也取得一些新的进展, 并且伴随着内部审计和企业内部控制制度的研究而不断深化。
宋常、张惠琴对内部审计战略转型和发展的总体框架、指导思想及具体内容进行了探讨, 认为内部审计战略转型及发展势在必行张惠琴对企业集团内部审计的战略定位及基本框架进行了探究和设计, 认为内部审计战略决定企业集团内部审计的发展方向, 是内部审计生存和发展的核心内容。
通过分析为数不多的文献发现, 现有文献对于内部审计目标定位方面的研究较丰富, 但对内部审计战略的内涵并没有进行深入研究, 只是对内部审计战略的基本框架进行了简单的搭建。
2 关于企业内部审计战略目标与职能的研究
对于内部审计战略目标的研究曾出现过不同的观点, 如“帮助企业增加价值” 和,、“参与企业全面风险管理” 行, 和“内部审计转型升级, , 易仁萍, 剧杰、施建军等, 。
笔者认为, 短期内上述观点所具体追求的目标的确有分歧, 但从长远发展来看, 它们的立足点与根本利益是一致的, 都是通过内部审计活动来帮助企业创造价值与增加价值、实现内部审计自身的战略与企业整体的经营战略目标。
企业内部审计“帮助组织增加价值” 战略目标方面的文献研究。
现代企业内部审计将“增值型”内部审计战略作为理念和准则内化到审计模式设计中, 如制定了在线审计架构中的价值增值准则和。
, 。
要想维持内审行业在企业中的价值地位, 单凭向高级管理层和董事会或审计委员会提供一般性的合规检查报告是远远不够的, 内部审计活动必须从“价值保护” 向“价值增值” 转型魏宝星, 。
内部审计的终极目标和职责在于“增值” 吴清华, 。
企业内部审计“参与全面风险管理” 战略目标方面的文献研究。
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动, 它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果, 以帮助实现组织目标, , 风险导向内部审计是内部审计的发展方向王光远, , “风险导向型” 审计已能和企业组织相适应。
基于此, 已经出现了通过“风险导向型” 审计实现价值链、公司治理和企业战略三者相互融合的探索, , 以及通过“风险导向型” 审计实现企业全面风险管理流程再造的探索, 。
企业内部审计业务管理实现“转型升级” 战略目标方面的文献研究。
内部审计的转型升级战略促进了方法论层面的程序化、智能化创新, 出现了持续审计概念框架, ,和山, 和在线审计概念框架, 。
企业管理层应该从内部审计实用层面对企业内部审计职能进行转型优化, 内部审计转型势在必行易仁萍, 剧杰、施建军等,。
比斯利等、等研究证明了内部审计功能的重要性及其对高质量公司治理的贡献能力, 对内控就和监管环境的改进, 以及减少欺诈风险的潜力。
关于内部审计转型升级的战略目标研究表明, 内部审计转型升级战略应强调内部审计的核心功能提升, 促进内部审计、公司治理和发展战略的协调统一。
3 企业内部审计战略相关问题研究评述
虽然我国学术界对公司战略或财务战略的定义、特点、内容和方法有不同角度和程度的探讨和研究,但已有文献对如何界定内部审计战略内涵、理解制定内部审计战略的深远价值以及建立内部审计战略规划体系等内容涉及较少。
我国学者对于内部审计战略研究程度还不够深人、研究内容较为狭窄。
已有研究成果中还存在着一定的缺陷, 常常将内部审计战略和功能的概念混淆, 认为内部审计战略的概念等同于内部审计功能, 而实际上内部审计战略与内部审计功能的内涵及其外延均具有明显差异, 二者间的关系是既存在密切相关性, 但又在性质与体现方式方面有所区别。
目前理论界关于内部审计战略的概念界定及根据企业所处环境具体规划内部审计战略等方面系统性的研究较少, 因而, 对企业内部审计战略相关问题的探索极具研究价值。
三、我国现代企业集团公司内部审计战略及其规划应用现状与问题
近年来, 我国在探索如何科学设计与规划企业内部审计战略等方面取得了一些进展, 但也存在着如下函待解决的问题：
一是公司决策层缺乏内部审计战略意识与思维, 审计工作缺乏方向感。
目前, 大多数现代企业的内部审计决策层对内审工作的认识仍停留在查错防弊阶段, 缺乏集团集中统一运作内审工作的意识, 以及积极利用内部审计工作支持与提高企业管理效能的战略性审计思维。
这种观念上的滞后行为, 客观阻碍了现代企业内部审计功能向鉴证、评价、管理咨询、预警等价值增值管理功能方向的转型。
二是公司内部审计目标的设置缺乏战略性、系统性与持续性等必要特征, 不便于予以全面实践或推广应用。
由于缺乏从全局管控审计工作的战略性思想, 大部分企业集团设置出来的战略目标与经营目标无法利用内部审计达到对整个集团的系统性管控要求。
大部分企业集团内部审计目标的设置仍局限于财务会计是否存在违规事项方面的审查, 没能建立起可持久指引内部审计工作方向的战略性发展目标。
在这种情况下, 内部审计之精髓, 围绕现代企业战略的内部控制与风险治理的作用事实上被闲置或浪费, 大量的人力、财力、物力单纯耗费在已有固定模式的查错纠弊审计上面, 审计资源并没有得到有效运用。
三是公司内部审计范围与领域的界定缺乏战略性目标来指导, 使得企业集团公司内部审计工作质量难以有效提升。
由于缺乏长远性、前瞻性审计工作发展战略目标及其规划, 不少集团公司内审工作性质、时间与范围常常被简单地割裂或静态考虑, 审计管理工作缺乏连续性和稳定性, 审计监督与控制方面的工作目标无法到位、约束决策风险与违规行为的力度明显不足, 难以对重要业务活动与项目开展持续性地内审监督工作, 部分审计运行机制的整改与调整往往流于形式, 导致审计执业质量与管理工作质量均难以得以有效提升或改善, 无法很好地发挥出有效保障现代企业可持续健康发展的作用。
四、企业集团公司内部审计战略规划体系的构建
与一般企业相比, 企业集团公司内部控制系统客观上更为复杂、管理约束层级更多、运营活动的风险更大、管理程序的链条更长、涉及到的利益相关方会更多, 相应地, 受管理层与治理层监管的对象及相关内部监督的任务也更为为广泛。
因此, 公司治理决策部门应采取系统化、持续化、动态化思路优化设计其内审战略规划体系, 才能全面提升内审工作质量, 更好地满足公司治理、风险管理和内部控制管理的客观需要。
(1)企业集团公司内部审计战略环境分析
企业集团公司内部审计战略环境分析的内容包括内部审计的外部宏观环境、微观工作环境和战略组合选择分析三部分。
企业集团公司进行内部审计战略分析时可借鉴使用企业战略管理中常见的模型分析法, 用来清晰地确定企业内部审计内部管控面临的优势与劣势、机会和威胁, 从而将公司的内部审计战略与内部审计资源、外部环境等因素进行有机结合, 最大程度地保障与落实企业的总体发展战略。
1 企业内部审计外部宏观环境分析
目前, 企业集团公司内部审计主要受下列外部宏观环境的影响经济环境。
经济贸易全球化、资本市场危机化、经营环境竞争化和组织管理复杂化及资本市场投资者对委托代理关系的监督需求不断深人, 促使企业集团公司管理层面临较大的压力需要通过借助内部审计帮助提升综合管理效能、组织增加价值。
法律环境。
企业集团公司的内部审计执业工作必然会受到《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的约束, 而《国资委关于推进国有资本调整和国有企业重组指导意见的通知》、财政部《企业内部控制基本规范》、国资委《中央企业全面风险管理指引》等法规对企业集团公司内部审计管理工作进行了规范。
社会环境。
企业集团公司内部审计部门与人员是巨大社会网络的主要组成部分, 我国“重人情、重关系、讲面子” 的社会文化环境一定程度上地制约着企业集团公司审计的发展。
这种制约将严重地侵蚀着或抵消着企业内部审计法律和内部审计工作原则。
此外, 内部审计一般在公司主要负责人领导下开展工作, 审计人员心理状态和职业行为势必受到企业高管层的制约。
技术环境。
随着现代信息技术的不断发展和信息化建设的不断深人, 企业集团公司内部审计方式方法面临着根本性变革。
我国“金审工程” 的不断深人, 对企业集团公司信息化条件下内部审计工作开展提出了新的`要求, 这也是企业集团公司内审战略必须考虑的重要因素。
2 企业内部审计微观工作环境分析
内部审计的微观工作环境分析主要是对企业集团公司影响内部审计发展的治理结构、公司战略、内部管理制度与模式、人力资源部门的绩效评价和考核因素等方面进行分析。
治理结构。
不同的公司治理结构下存在不同的企业战略和内部审计战略与之相匹配。
企业战略、内部审计战略只有与公司现有的治理结构相适应, 才能推动内部审计战略的实施。
企业集团公司治理结构、组织架构和管控模式不断调整优化, 必然带来现有审计监督流程和管控点不断变化和审计制度建设的不断发展以及审计管理方式方法的创新等, 而这些内容都是内部审计战略规划必须考虑的问题。
总体战略。
内部审计战略与公司总体战略密不可分, 公司总体战略制约着企业集团公司内部审计战略的确立方向。
内部审计战略既要体现企业集团战略的原则要求, 又要遵循内部审计活动的基本规律。
有了明确的公司总体战略目标才能够确定内部审计战略方案的选择, 并纠正或排除那些显然偏离公司发展方向的战略选择。
生命周期。
企业集团公司内部审计部门应当按照不同发展阶段的不同特点考虑内部审计战略。
如企业集团公司可以运用战略分析技术, 了解不同阶段的内部审计战略和其相关风险的关系, 合理确定阶段性审计目标及审计工作重点, 制定出与公司发展阶段相适应的内部审计战略。
内控环境。
内控环境是企业管理控制行为的基调与氛围, 会直接影响企业员工的自我控制意识与内部审计监督效果。
内控环境要素是约束和推动企业有序运营的软件系统, 也是其他一切管理要素的核心, 包括领导能力、员工诚信、职业道德和专业胜任能力、管理层经营理念和经营风格、企业权责分配方法和人力资源政策。
可以说人与人之间的控制活动是任何企业的核心, 是构成内控环境的重要因素, 必然会影响内审战略规划制定与实施。
3 企业内部审计战略组合选择分析
结合内部审计外部宏观环境分析、内部审计微观工作环境分析的基础上, 本文采用分析法对内部审计自身特点、发展环境与现有水平, 科学选择如下内部审计战略规划中的未来战略组合。
组合优势— 机会战略。
当内部审计具有特定方面的优势, 而外部宏观环境和微观工作又为发挥这种优势提供有利机会时, 可以采取该战略, 积极主动开展全方位内部审计工作。
组合优势— 威胁战略。
指内审部门要利用自身优势, 积极回避不利情况的影响, 或减轻外部对内审工作的威胁所造成的影响, 是一种主动调整内审工作方向的转换型战略, 扬长避短, 增加沟通与建议, 减少敌意和冲突, 重在改善环境。
组合弱点— 机会战略。
企业集团公司内部审计尽管面临外部机会, 但同时存在一些内部弱点而妨碍其利用机会, 可利用外部机遇采取措施先克服自身弱点, 实现内审工作转型升级机制建设后再借助外力推进内审工作。
组合弱点— 威胁战略。
该战略旨在减少内部弱点, 回避外部环境威胁的防御型战略选择。
由于内审人力资源匾乏, 审计人员胜任能力不强, 导致目前企业集团公司内部审计效率和效果不能满足相关方的要求,企业集团公司可以通过实施审计人员的集中调配、集约化管理等措施, 提高内部审计人员的整体素质,减少因内审人力资源配置不当等原因对内部审计效果的威胁。
企业集团公司利用分析法选择不同内部审计战略组合的内容如图。
(2)企业集团公司内部审计战略目标设定
结合内部审计战略影响因素, 考虑企业集团公司经营管理的现实要求, 为企业集团公司内部审计战略可设计成一个包含核心战略目标和具体战略目标的目标体系。
内部审计战略的核心目标。
由于企业的内部审计战略是企业发展战略与公司发展目标的主要依据与重要保障, 企业集团公司总体目标及发展战略的成功与否必须依赖包括内部审计战略在内的众多战略的指导与实施。
因此, 在企业的整体发展战略的指导与约束下, 企业集团公司内部审计部门应当充分发挥自身的确认与咨询职能, 在为支持和保障企业价值最大化发展战略目标顺利实现提供增值性服务的同时, 保障自身可持续发展, 以实现公司价值最大化为根本目的来确定战略目标。
因此, 企业集团内审战略的核心目标可确定为提升管理效能, 增加组织价值。
内部审计战略的具体目标。
其内容包括始终以基本业务审计为基础, 坚持做好包括财务审计、绩效审计、经济责任审计等常规业务审计工作, 促进公司基本业务的规范与秩序以公司内部控制为基础, 切实注重风险管理审计, 促进公司整体风险管理工作以提升和扩充内部审计的功能为出发点, 逐步推行战略审计, 促进公司战略管理效率提高, 实现战略决策的科学性与经济性。
概括而言, 未来我国企业集团公司内部审计发展趋势与重点将是风险审计和战略审计。
(3)企业集团公司内部审计战略规划的内容
内部审计战略实现需要对具体目标进一步细化、分解, 最终落实到具体的战略规划资源配置策略与内容安排之中, 借助于具体资源配置策略的实施, 从而保障企业集团公司内部审计战略的有效实现。
内部审计战略规划的内容可概括为内部审计制度规划。
主要包括内部审计管理制度体系构建规划和完善内部审计管理制度体系行动方案规划等内容。
企业集团公司应当通过积极促进内部审计制度的规范化、系统化和专门化建设, 推动内部审计制度的持续创新, 实现内部审计的标准化管理, 以程序化的组织设计和业务流程设计为载体, 贯穿于内部审计管理工作始终。
内部审计职能规划。
根据企业集团公司内部审计战略规划, 内部审计部门未来可以通过由财务审计等业务审计向风险审计和战略审计实践过渡, 逐步实现内部审计职能从传统的确认职能向咨询职能转换, 从而进一步拓展内部审计业务范围和功能属性, 为提供内部审计提升企业集团公司管理效能, 增加企业集团公司价值的总体内部审计战略实现提供支撑。
内部审计组织规划。
其内容包括内部审计组织架构的改造规划。
企业管理层应当结合企业集团公司管理体制变化的大环境, 通过积极变革逐步改造现有不够合理的内部审计组织架构, 提升内部审计的组织地位, 优化内部审计的架构层级。
内部审计组织架构人员结构管理变革的规划。
即对企业集团公司内部审计人员的结构进行优化配置, 如对内审人员专业结构、知识结构、年龄结构等方面进行变化预测与分析等内容。
内部审计运行机制规划。
企业集团公司内部审计战略最高层次具体目标突出“战略审计” , 要求内部审计从业务层面向决策层面转移, 从对单一运营过程监督逐步转向对双重运营过程管控, 并重点突出集团总部内审部门参与集团经营目标和预算制定过程, 通过计划、组织、协调、控制管理, 使内部审计运行在把握目标制定、跟踪目标实施、监督目标整改上形成联动。
因此, 内审运行机制规划内容主要包括企业集团公司内审运行机制的流程再造设计, 由战略层运行和执行层运行构成的双层级模式的内部审计运行机制构建。
内部审计人力资源规划。
主要内容包括中长期的优质内部审计人力资源需求预测与使用方面的规划近期内部审计人力资源的优化配置规划。
内部审计信息化建设规划。
主要内容包括明确公司内部审计信息化建设的长远目标、任务和方案, 确立公司信息化建设进程和专业人才的培养方向与路径等。
(4)企业集团公司内部审计战略实施的控制
在内部审计战略实施过程中, 应当检查目标所进行的各项活动的进展情况, 评价战略实施效果, 将它与既定的战略目标与评价标准相比较, 发现战略差距, 分析产生偏差的原因, 纠正偏差, 使战略的实施更好地与当前所处的内外环境、总体目标协调一致, 从而保证战略得以实现。内审战略实施控制应当是事前、事中和事后等三环节全过程控制
内部审计战略实施的事前控制。
在实施内部审计战略之前, 设计好正确可行的战略计划在进行内审战略环境分析时, 做好有关内审工作基本信息资料的收集和分析评估工作在战略目标制定时, 内审行动的主观决策要与客观分析相结合, 确保战略目标制定的科学性和合理性。
内容设计则需强调系统性、导向性和规范性, 保证资源配置策略的实施效果。
内部审计战略实施的事中控制。
在实施内部审计战略过程中, 强调对重大内审行动决策的实施、重点审计项目进程、重要审计业务落实等方面, 实施全过程、全方位的监控, 即通过关键控制、持续跟踪、动态反馈等手段, 不断反馈内部审计战略实施各阶段的实施效果, 及时调整内外部偏差, 保证内部审计战略实施各阶段与内审战略总体目标的协调与统一。
内部审计战略实施的事后控制。
企业集团公司内部审计管理层可以借助内部审计综合评价作为回馈控制的手段, 分别对企业集团公司内部审计综合水平、内部审计质量和内部审计人员绩效等方面进行客观评价根据这些评价的结果来合理衡量内部审计战略实施的效果结合客观情况的变化,适时且迅速地修正或调整内部审计战略具体目标及支持性措施的规划方向, 以推动内部审计战略目标体系的有效实现和动态完善, 最终为实现企业集团公司价值最大化提供战略保障。
五、研究结论与思考
本文对国内理论与实务界较少涉及的企业内部审计战略问题进行了研究, 认为内部审计战略规划研究是构建与完善我国企业集团公司内部审计管理体系的逻辑起点, 迫切需要对其进行全新视角的重构与建设。
通过调研我国企业集团公司内部审计战略规划的现状, 剖析了普遍存在的问题, 重点是对内部审计战略规划进行了具体设计与构思。
研究认为企业内部审计战略规划体系应包括战略环境分析、战略目标制定、战略内容设计和战略实施控制等四个有机组成部分。
一般可采用分析法来分析内部审计战略环境。
在审计战略目标指引下, 明晰战略规划资源配置策略内容, 并就内部审计战略规划的实施控制提出有针对性的策略与建议。
鉴于内审战略缺乏足够的实务经验来支撑, 未来势必需要企业集团公司决策者继续思考与研究企业内部审计管理实践中的深层次问题与矛盾, 注意结合不同企业集团公司的具体条件与特定环境, 不断创新内部审计工作的监督管理模式与方法, 以科学、务实的态度总结更多的内部审计战略及规划经验 , 不 断完善我国企业集团公司内部审计管理理论框架 。
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